Lovforslag om lempelser af generationsskifte for erhvervsvirksomheder

Endelig kom der livstegn fra regeringen vedrørende dens plan for forbedring af vilkår for generationsskifte af familievirksomheder. Vi i Grant Thornton glæder os over, at der nu skabes bedre vilkår for ejerskifte inden for familien, men vi er også opmærksomme på, at der er nogle områder i forslaget, som giver anledning til usikkerhed. Disse forventer vi, at Skatteministeriet vil præcisere, inden lovgivningen træder i kraft. 

Læs med her, hvor vi gennemgår lovforslagets lempelser. 

Nedsættelse af bo- og gaveafgiften

Det foreslås at nedsætte bo- og gaveafgiften fra 15 % til 10 % ved overdragelse af erhvervsvirksomheder som arv eller gave til den nære familie. Dette gælder fra 1. oktober 2024. 

Nedsættelsen til 10 % omfatter erhvervsvirksomheder, der lever op til kriterierne for anvendelse af skattemæssig succession. Der vil sige virksomheder, hvor højest 50 % af virksomhedens indtægter eller aktiver vedrører passiv kapitalanbringelse (for eksempel bankindeståender, obligationer, fordringer mv.). 

Forudsigelig værdiansættelse med skematisk model

En af de store ændringer i de nye regler er indførelsen af en skematisk beregningsmodel for værdiansættelse af virksomheder ved generationsskifte. Denne model betyder, at skatteværdien fastsættes efter et skema, som skattemyndighederne er forpligtede til at acceptere uanset om markedsværdien måtte være væsentlig forskellig herfra (= retskrav). Dette skal være med til at skabe en større forudsigelighed vedrørende værdiansættelse. Reglerne for den skematiske model er ret tekniske, og vi anbefaler, at du tager fat i din revisor for en beregning af konsekvenser og muligheder.

Nye muligheder for skattemæssig succession ved overdragelse af aktive ejendomsvirksomheder

Det foreslås, at aktive ejendomsvirksomheder skal kunne overdrages med skattemæssig succession på lige fod med andre erhvervsvirksomheder. Det betyder, at ejendomsvirksomheder kan overføres til næste generation uden umiddelbar beskatning af eventuelle værdistigninger. Muligheden for succession ved overdragelse af aktive ejendomsvirksomheder implementeres med virkning fra 1. januar 2025.

Med de nye regler vil skattemæssig succession også omfatte ejendomsvirksomheder, der udlejer fast ejendom og hvor familien forestår den egentlige driftsaktivitet/udlejning. Det betyder, at når en familie overdrager en aktiv drevet ejendomsudlejningsvirksomhed, hvor familien ejer mere end 50 %, udløses der ikke afståelsesbeskatning ved overdragelsen. Dermed kan udlejningsejendomme overdrages til næste generation med en lavere bo- og gaveafgift på 10 % og uden avanceskat.

Denne ændring medfører en væsentlig lempelse af skattereglerne ved generationsskifte af ejendomsvirksomheder og gælder både for ejendomsselskaber og personligt ejede ejendomsvirksomheder.

Mange virksomheder har tidligere haft udfordringer med reglerne, da de ofte blev klassificeret som "pengetanke" på grund af deres ejendomsinvesteringer. De nye regler betyder, at mange selskaber nu kan revurdere deres planlagte eller igangsatte generationsskifter uden at skulle omstrukturere virksomheden for at opfylde kravene til skattemæssig succession.

Har du brug for rådgivning?

Har du en familievirksomhed, der potentielt kan blive berørt af ændringerne, kan det være en god idé at tage fat i din revisor for at høre nærmere om muligheder og forudsætninger i disse kommende lempelser for generationsskifte af aktive erhvervsvirksomheder. I Grant Thornton står vi også klar til at rådgive dig og din virksomhed, og du er altid velkommen til at kontakte vores skatteafdeling.